دليل · 19/09/2026

ضريبة الشركات والفوترة الإلكترونية: استحقاقان لا يحتملان التأجيل

موعد تقديم إقرار ضريبة الشركات للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2025 هو 30 سبتمبر 2026، فيما بدأت الفوترة الإلكترونية مرحلتها الطوعية في يوليو تمهيداً للإلزام في 2027.

تواجه الشركات في الإمارات هذا الخريف استحقاقين منفصلين لكنهما يتقاطعان في مكان واحد: دفاتر الحسابات. الأول موعد نهائي يبعد أياماً معدودة، والثاني برنامج تقني يبدأ اليوم اختيارياً ويصبح إلزامياً خلال عام. من يعالج الأول فقط سيجد نفسه مضطراً لإعادة الفتح ذاته بعد أشهر.

ما الذي يتغيّر ومتى

• إقرار ضريبة الشركات. يُقدَّم الإقرار وتُسدَّد الضريبة خلال تسعة أشهر من انتهاء الفترة الضريبية. بالنسبة للشركات التي تنتهي سنتها المالية في 31 ديسمبر 2025، فإن الموعد النهائي هو 30 سبتمبر 2026 — أي هذا الشهر. أما من تنتهي سنتها المالية في تواريخ أخرى فيُحتسب الموعد على القاعدة نفسها.
• غرامات التأخير. التأخر في تقديم الإقرار تترتب عليه غرامة شهرية مقدارها 500 درهم عن كل شهر أو جزء منه خلال الاثني عشر شهراً الأولى، ثم ترتفع إلى 1,000 درهم شهرياً بعد ذلك.
• الفوترة الإلكترونية. انطلقت المرحلة الطوعية/التجريبية في 1 يوليو 2026. ووفقاً للجدول المعلن يصبح النظام إلزامياً اعتباراً من 1 يناير 2027 للمنشآت التي تبلغ إيراداتها السنوية 50 مليون درهم فأكثر، ومن 1 يوليو 2027 لبقية المنشآت المسجَّلة في ضريبة القيمة المضافة، ومن 1 أكتوبر 2027 للجهات الحكومية.
• مزوّد الخدمات المعتمد. يتعيّن التعاقد مع مزوّد خدمات معتمد (Accredited Service Provider) ضمن مواعيد محددة: 31 يوليو 2026 للفئة الأولى، و31 مارس 2027 للفئات الأصغر.

من يشمله الأمر

إقرار ضريبة الشركات يشمل الأشخاص الخاضعين للضريبة المسجَّلين، بما في ذلك شركات المناطق الحرة، حتى إن كانت النتيجة صفراً أو كانت الشركة مستفيدة من إعفاء أو من نظام الأعمال الصغيرة. عدم وجود ضريبة مستحقة لا يعني عدم وجود إقرار.

أما الفوترة الإلكترونية فتستهدف معاملات الأعمال فيما بينها والمعاملات مع الجهات الحكومية، بينما تبقى معاملات البيع للمستهلك النهائي خارج النطاق في هذه المرحلة. والإطار التقني المعتمد هو مواصفات PINT AE ضمن شبكة Peppol بنموذج الزوايا الخمس، حيث يُستخدم الرقم الضريبي — وهو الخانات العشر الأولى من رقم تسجيل ضريبة الشركات — معرِّفاً للمشارِك، وتشترط الإرشادات الفنية استيفاء عشرات الحقول الإلزامية في الفاتورة الضريبية الإلكترونية.

ما الذي يجب أن يقوم به نظامك المحاسبي

هنا تتقاطع المهمتان: البيانات التي يطلبها الإقرار هي نفسها التي ستُرسَل لاحقاً في كل فاتورة.

• إصدار فاتورة منظَّمة، لا ملف PDF. يجب أن يُخرج النظام ملفاً بصيغة XML مطابقاً للمواصفة المعتمدة، لا صورة أو مستنداً مطبوعاً.
• استيفاء الحقول الإلزامية من المصدر. الرقم الضريبي للطرفين، تصنيف كل بند، نسبة الضريبة وسببها، العملة والمبلغ المقابل بالدرهم، ومرجع أمر الشراء أو العقد.
• الربط مع مزوّد الخدمات المعتمد عبر واجهة برمجية، مع حفظ إشعارات القبول والرفض.
• معالجة الفواتير الواردة آلياً: مطابقتها بأمر الشراء وسند الاستلام، لا إدخالها يدوياً.
• تتبّع أثر كل قيد من الفاتورة إلى الحساب إلى بند الإقرار، لأن التعديلات الضريبية تحتاج إلى مصدر واضح.
• الأرشفة الرقمية للسجلات والمستندات المؤيِّدة للمدة التي يحددها القانون، بصيغة قابلة للاسترجاع والتدقيق.

خطوات عملية

1. تأكّد من تاريخك أنت: احسب نهاية فترتك الضريبية وأضف تسعة أشهر، ولا تفترض 30 سبتمبر. 2. أغلق الدفاتر واعتمد القوائم المالية قبل بدء إعداد الإقرار، لا بالتوازي معه. 3. راجع التعديلات الضريبية على الربح المحاسبي: المصروفات غير القابلة للخصم، معاملات الأطراف ذات العلاقة، والترحيل المسموح للخسائر. 4. قدّم الإقرار وسدّد عبر منصة الهيئة الاتحادية للضرائب قبل الموعد، لا في اليوم الأخير. 5. ابدأ ملف الفوترة الإلكترونية فوراً: حدّد شريحتك الزمنية، واسأل مزوّد برنامجك المحاسبي سؤالاً واحداً محدداً — هل يدعم PINT AE عبر Peppol، ومتى؟ 6. جرّب الإرسال في المرحلة الطوعية، فهي الفرصة الوحيدة لاكتشاف الأخطاء بلا غرامات.

المصادر: برنامج الفوترة الإلكترونية — وزارة المالية، الفوترة الإلكترونية — الهيئة الاتحادية للضرائب، ضريبة الشركات — الهيئة الاتحادية للضرائب.

هذه المادة للاطلاع العام ولا تُعدّ استشارة قانونية أو ضريبية.